增值税出口退税实例

时间:2013-05-28 17:07来源:未知 作者:qian 点击:
    

摘要: 具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式一般有两种:自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理,首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收 ...

 

具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品,其出口方式一般有两种:自营出口和委托出口。作好以上两种形式的会计处理,首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额;其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函199721)规定:1企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的进项税额已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。2外贸企业自营出口获得的消费税退税款,应冲抵商品销售成本,不直接并入利润征收所得税。下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下:

一、自营出口方式下:例:19992月,兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为100万元,进项税额为17万元,货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口,售价为每箱150美元(当日汇率为1美元=82元人民币),申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8%,退税率为9%。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位:元)

购进时:

借:商品采购1000000应交税金——应交增值税(进项税额)170000

贷:银行存款1170000

商品验收入库时:

借:库存商品——库存出口商品1000000

贷:商品采购1000000

出口报关销售时:

借:应收外汇账款1230000

贷:商品销售收入——出口销售收入1230000

结转出口商品成本:

借:商品销售成本1000000

贷:库存商品——库存出口商品1000000

申报出口退税时:本环节应退增值税额=150×82×9%×1000=110700();转出增值税额=170000-110700=59300();本环节应退消费税额=1000000×8%=80000()。应退的增值税财务处理:

借:应收出口退税(增值税)110700

贷:应交税金——应交增值税(出口退税)110700

进项税额转出时:

借:商品销售成本59300

贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)59300

收到增值税退税款时:

借:银行存款110700

贷:应收出口退税(增值税)110700

应退的消费税财务处理:

借:应收出口退税——消费税80000

贷:商品销售成本80000

收到消费税税款时:

借:银行存款80000

贷:应收出口退税——消费税80000

二、委托出口方式下:续上例:假设兴隆外贸公司委托蓝天外贸公司(具有进出口经营权)出口,其他条件不变,并按销售额1%的比例直接提取手续费,要求编制委托方的会计分录。

发出委托代销品时:

借:库存商品——委托出口商品1000000

贷:库存商品1000000

收到代销单时:

借:应收账款1230000

贷:商品销售收入——出口销售收入1230000

收到蓝天外贸公司交来的货款时:

借:银行存款1217700销售费用12300

贷:应收账款1230000

结转委托出口商品成本:

借:商品销售成本1000000

贷:库存商品——委托出口商品1000000

申报出口应退增值税、消费税(在委托方办理)、转出不予抵扣的增值税的分录同自营出口方式会计分录“⑤”

 

(责任编辑:qian)
关键词: 具有 出口退税 经营权 实例 进出口 外贸 摘要 增值税
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