现金账户的审计

时间:2013-07-19 15:08来源:未知 作者:sigre 点击:
    

一、对现金账户的审查

1.采取突击检查的方式,清点库存现金和票据。

2.选择某一天,在营业开始或结束时,进行此项业务的检查。

3.检查此项工作要有完善的组织措施。在检查库存现金时,查证人员、出纳员、被检查单位的主管会计、单位负责人等相关人员必须在场,不得由他人代替,要有严格的纪律和健全的控制手续。

4.要求出纳员结出当日现金日记账的库存余额,并将应人账而未入账的现金收付款凭证登记人账,结出余额。

5.在手续控制健全的情况下,清点现金的实有数额,并核实其确属无误。

6.将库存现金账面应结存数、盘点实存数二者核对后的结果,填人“库存现金结存表”内,计算出盈亏。

7.查清盘点盈亏的原因。对盘盈应调查分析出纳员有无替他人代管的现金。如果盘盈的数额较小,一般可确定为出纳员在收付款时由于多收或少付造成的;如果金额较大,应考虑是否为被查单位的“小金库”或其他舞弊问题,需要进一步综合调查分析来确定。对于盘亏也应进行调查分析,以确定其是否是出纳员公款私用,还是工作差错所致等。

二、对付款原始凭证的审查

1.外来原始发票的审查。注意发票的真伪、使用的范围是否合法;注意开发票单位名称,看这个单位是否实际存在,还应注意开发票单位的地址;注意发票的号码,发票上开票单位图章是否清楚,是否盖有现金收讫等等。

2.对外来收据的审查。开给收据的单位名称、地址、收据号码、单位和个人图章、开票日期、金额,有无涂改等情况;注意是否有现金收讫的字样。

3.对自制的付款原始凭证的审查。自制的付款原始凭证一般分为工资计算单、奖金、补贴、备用金、退休金、职工死亡丧葬费的单据等,必须由单位领导亲自批准后方可付款。

三、相对付款的原始凭证与记账凭证核对

看记账凭证的金额是否与所附的原始票据相符,是否没有附原始票据,从而发现问题的线索并进行查证。有时因出纳员付款后,原始凭证未盖“附件作废”字样,造成一些人乘机偷窃原始凭证做重复报销,所以原始凭证与记账凭证的金额是否相符,对审核查证是十分重要的。

四、对现金收入凭证的审查

企业的现金收入,是在发生下列经济业务中取得的:销售产品、半成品、材料及其他各种业务收入。各种结算账户,如应收账款、其他应收款、预付账款、其他应付款及存入包装物押金等。 收回未领的职工工资。材料采购缺量的零星退款。出售废品收入。出租包装物的租金收人等。审查这些收入是否如实入账,还要注意收入的现金是否有超过现金管理规定的限额。

五、审查记账凭证是否与现金日记账相符

一些小单位会计和出纳由一人担任,审查时更应注意其登记现金日记账是否有故意多登记的现象,如某单位3月份发放工资 4323.54元,其会计分录:

借:应付工资4323.54

贷:现金4323.54

查账人员发现现金日记账记为14323.54元相差10000元,查账人员盘点现金时发现并无现金盘盈,这说明 10000元被贪污了。所以无论单位大小都应分别设置会计、出纳两个岗位,且不能由一人兼任,这是会计制度明确规定的。在审查时,记账凭证和现金日记账上的金额及收付发生额也应逐笔进行核对。

六、对库存现金实有额的审查

企业、单位的库存现金由银行规定一个限额,企业、单位的库存现金超过这个限额时,超过部分必须及时送交其开户银行存储,这是现金管理制度规定的,企业、单位必须严格执行。违反现金管理规定,往往会给贪污、盗窃、挪用公款等不法行为创造可乘之机,查账人员还要注意企业内部现金解交传递制度的执行情况。现在有许多企业、单位对各种小额收入不入账,甚至大额销售收入也不入账,作为“小金库”存起来。一些零星的现金收入项目,如废旧报纸、下脚料、纸箱等等均不入账,而设账外账,用于请客送礼、大吃大喝等,这些都是违反财务制度规定的,应及时予以纠正。

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